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小微企业税收优惠政策解读:九大问题要注意!
2017/09/05 *阅读 1353 )被赞 0

  小微企业在国内的发展,一直就备受国家领导的关注,为了鼓励和支持小微企业的成长,国务院发布相关通知,将小微企业享受减半征收所得税的优惠政策进一步落实,但是在我们享受政策优惠的时候,有一些问题也需要企业注意。

税收优惠政策解读

  一.小微企业所得税优惠有什么变化?

  近日,国家再次将小微企业享受减半征收所得税的政策范围扩大,本次最大的变化是优惠范围扩大了,通知规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  二.具备什么条件可以享受小微企业所得税优惠政策?

  1、行业要求:小型微利企业从事国家非限制和禁止行业,才可以享受小型微利企业所得税优惠。

  2、应纳税所得额:年应纳税所得额低于50万元(含50万元),应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。

  3、从业人数:工业企业,从业人数不超过100人;其他企业,从业人数不超过80人。

  4、资产总额:工业企业,资产总额不超过3000万元;其他企业,资产总额不超过1000万元。不过要注意,工业企业或其他企业以上四个条件均要符合,才可以享受小型微利企业所得税优惠。

  三.从业人数和资产总额一直在变化如何计算?

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  四.核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠?

  符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,均可以享受小型微利企业优惠。

  五.查账征收企业符合小微企业条件,如何填写所得税季度申报表?

  简单地说,就是符合条件的小微企业,将应纳税所得额与15%的乘积填入申报表“减免所得税额”栏。

  六.季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠吗?

  季度预缴时符合优惠条件的小微企业即可享受税收优惠,不必等到汇算清缴时再享受。比如某小微企业二季度预缴申报时,累计应纳税所得额为40万元,其他条件也都符合,那就可以享受减按50%计应纳税所得额,按20%的税率缴纳所得税。三季度超过应纳税所得额50万元时,不能享受优惠,再按规定计算交纳。符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准,只需填写纳税申报表相关栏次即可,无须进行专项备案。

  七.符合优惠条件,一季度预缴申报已缴纳税款怎么处理?

  部分符合优惠条件的小微企业,一季度预缴申报时超过原30万标准,已按原政策交纳了企业所得税,怎么处理呢?出现这种情况很正常,多缴税款在二季度或以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减就可以了。如果直至汇算清缴,多缴税款仍然未抵减结束,可以在汇算清缴时申请退税。

  八.小微企业可同时享受研发费加计扣除和减半征收双重优惠吗?

  《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定,除企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。小型微利企业如果同时满足《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》或《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》等文件规定的,可以按规定享受研发费用加计扣除政策,再对照执行小型微利企业优惠。

  九.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗?

  非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。对这个问题,国家税务总局单独发过一个文件。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》规定,企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。所以,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税相关优惠政策。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  国家之所以不断推出各种优惠政策,就是想要通过各种手段鼓励,支持,带动小微企业的发展,因为小微企业也是中国经济发展的重要组成部分,只有鼓励小微企业发展壮大,才能发展起来更多大型企业,才能让中国的经济发展再上升一个台阶。


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